:税务基本知识：走出纳税证明信用认识误区

　　当前不少政府部门在进行先进评比等活动、银行在发放信用贷款时，往往将企业或个人完税凭证上纳税额的多少作为一个衡量标准。这有失偏颇，不够公平。

　　仅从财政的角度来看，当然是纳税多的贡献大，但从社会经济效应综合来看，就未必了。原因是，纳税多少除了和计税依据(比如收入额、所得额、土地面积)等有关外，还和税率、税收优惠密切相关。

　　税法中存在各种各样的税收优惠，有税率式减免、税基式减免、税额式减免等方式，既有针对地区的，也有针对特定行业的，造成最后实际纳税额的差异。比如企业所得税的法定税率是25%，但高新技术企业可以按15%这个优惠税率缴纳，于是，同样的所得额，高新技术企业缴纳的税额就会比一般企业少40%[(25%-10%)&pide;25%]。

　　另外，企业纳税证明上的纳税额与其实际纳税额可能存在差距。税收征管法第51条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。纳税人也可以利用退税制度来人为调节各年度的纳税额，比如第一年多报税款，第二年以申报错误或者销售退回为由申请退税。最终纳税人实际缴纳的税款可能比纳税证明上的完税额少很多。

　　所以，不能仅以纳税额多少来判断企业或个人的社会贡献度大小，并据此进行相关奖惩。

　　误区三：纳税额是不能人为调节的

　　在应用纳税证明进行社会管理的过程中，还需要弄清楚一个问题，那就是纳税额是能人为调节的，企业当期的纳税额多少往往并不能完全反映企业的实际纳税情况。

　　现实中，很多人认为纳税额是不能人为调节的，理由是税法是刚性的。其实，这个认识存在问题。现实中，税法存在一定的弹性。比如企业所得税汇算清缴制度。根据企业所得税法，企业所得税实行按月(季)预缴，下一年度的5月31日前汇算清缴多退少补的申报纳税办法。基于这样的制度安排，纳税人可以在总纳税额不变的前提下，人为控制预缴和汇缴的税额。如果想提高本年度的纳税额，可以预缴多一些，汇缴少一些。如果想提高第二年的纳税额，则可以预缴少一些，汇缴多一些。再比如房产税、土地使用税，根据相关规定，都是按年征收，分期缴纳，具体的缴纳期限由省人民政府确定(经常下放到市、县地税局)。这导致不同县区之间的缴纳期限不尽相同，有的当年缴，有的次年缴，而且可以随意改变。进而导致企业的年度纳税额往往不能真实反映企业的纳税情况。

　　另外，纳税人经常会由于自查或税务检查发现有少缴的税款，需要补缴税款和滞纳金，补缴税款的所属期属于以往年度，但实际缴纳是当前日期，所以当期税款多可能也与税款补缴有关，不能完全反映企业的实际纳税情况。

　　税务机关应多方面推进纳税证明管理