:税务基本知识：走出纳税证明信用认识误区

　　纳税证明在社会经济活动中的应用范围越来越广，影响越来越大，但相关方面在应用纳税证明进行信用建设等社会管理的过程中，由于存在认识误区，出现了纳税证明不恰当应用的问题。

　　在建设诚信社会的背景下，由于纳税具有法律强制性，涉及真金白银，能直接反映纳税人的信用，且与纳税人的生产经营或生活等密切相关，不少政府部门开始将纳税信用作为社会管理的一个工具。于是，纳税证明在社会经济活动中的应用范围越来越广，一些地方购房、购车、积分入户、评比、银行放贷等都将纳税信用作为一个条件。但笔者在实际工作过程中发现，不少政府部门、社会公众以及纳税人对纳税证明的认识存在误区，导致对纳税证明过度信赖或不恰当应用，一些税务机关在纳税证明的管理上也存在问题，亟待改进。

　　误区一：纳税了就表明在当地有生产经营或工作

　　过去几年，多地政府出台了楼市限购政策(目前一线城市仍保留)，主要目的在于打击炒房行为。本地户籍或在当地工作的人购房可以说是自住需求，不属于限购对象。本地户籍容易证明，外地人在当地工作如何证明呢?政策制定者想到了个人所得税完税证明或社保缴费证明，要求非本地户籍买房人至少在当地有连续一年的缴税记录，以此证明相关人士在当地工作了。但事实上，在现行税收管理体制下，相关联系并不像表面上看的那么紧密，并不可靠。

　　目前我国的税收征管模式是以纳税人自行申报为主，也就是说如实按期申报纳税是纳税人的义务，否则纳税人将承担相应的法律责任。由于对税法的不熟悉或主观故意，纳税人可能申报错误，但税务机关通常不容易在申报纳税环节发现和纠正，而是通过纳税辅导、纳税评估、税务稽查等手段促进纳税人提高税法遵从度。与此同时，为提高办税效率，税务机关提供了多元化办税渠道，纳税人可以选择通过互联网或自助办税终端自主完成申报纳税。

　　住房限购后，社会上出现了大量专门帮购房者搞定个人所得税完税证明的中介。他们大多利用上述征管模式的漏洞，通过两种方式满足客户的需求。

　　一是补申报个人所得税，也就是让客户补缴其以往年度的个人所得税，主动改正过去的错误。这本是税法允许和鼓励的，但在住房限购背景下被滥用了。很多实际并未在当地工作，对当地没有纳税义务的个人，在中介操纵下，通过补缴税方式拿到了个税完税凭证。由于税务机关的重点工作是打击偷逃税行为，对于多缴税行为往往不太关注，上述做法大行其道。

　　二是税务人员协助纳税人出具虚假的完税证明，手法多样。笔者曾遇到这样的案例：个人姓名和身份证号码因为换证或者其他原因可能会发生变更，基于此，税收征管系统允许对个人姓名和身份证号码等关键信息进行修改。有名税务人员便利用这个漏洞，在税收征管系统中将甲的个人信息改成乙的个人信息，然后以乙的名义出具甲的实际缴税记录。这种做法非常隐蔽，很难被发现，最后是因为一个偶然事件才被上级税务机关发现。虽然该名税务人员最后被处罚，但相关漏洞仍然存在。

　　企业的完税证明也是如此。企业哪怕在当地没有生产经营行为，也可以随意在当地补申报纳税。根据相关规定，投资额在40万美元以上，年纳税额15万元以上的企业就可以申办粤港两地车牌。此政策的本意是支持确实有生产经营需要的企业办两地车牌。但现实中，不少申办粤港两地车牌的企业，每年申报缴纳的税款恰好比15万元多一点，税务人员下户调查时根本找不到这家企业，即使企业存在，也根本没有生产经营行为。因此可以这样说，在正常情况下，企业纳税与其生产经营是密切相关的，但纳税证明的作用被放大以后，反倒容易变得不再相关。

　　误区二：纳税多就是贡献大，纳税少就是贡献小